临近高企申报，没做研发辅助账还能补救吗？

大多老板都很忙，平时又跑业务又管生产，也不知道研发费用归集怎么做，做了有什么用，再加上会给财务那边增加工作量，所以一般都不会去做研发费用辅助帐，这作为一般企业来说也没啥问题，但作为要去申请国家红利支持的科技型企业那这研发辅助帐就非做不可了，因为这是申报的硬性要求。不少老板觉得到需要的时候直接找中介填一张 Excel 表交上去就行了，实话讲，补救是可以的，但风险也是有的，核心前提是企业确实有研发动作，有对应的票据、人员、项目来支撑，凭空捏造费用，可以说是非常危险的，因为经不起核查。

先跟大家说说什么是研发费用辅助帐，其实就是根据申报项目的规定把往前三年所有和研发相关的开销，按照研发项目分类拆分清楚，标注凭证号、发生时间、费用类型等。例如去年一个做机械加工的客户，因为需要融资了解到高企可以有大额贷款并且还低息补息，所以想去申报，了解了情况后，发现企业过去三年财务账统一把技术人员工资、试验耗材全部放进管理费用，没有区分研发费用，临近申报只剩两个月，没有任何按月登记的台账。

我们最后给出的建议是先梳理近三年所有研发项目，补齐全套立项书、阶段性测试记录，财务呢配合提供凭证，把研发人员工资、测试原材料、检测服务费一一筛选出来，按照研发人员大致工时比例，分摊到各个项目，形成整套辅助账，同时配套补上工时记录表、研发领料单据，最后通过大家的配合顺利通过审计和申报。

总的来说，研发费用辅助帐就是梳理近三年原始凭证、银行流水、发票，先梳理清楚企业真实存在哪些研发项目，完善立项文件，随后筛选能够归入研发的支出，按照项目进行分摊，制作标准格式辅助账。如果人员同时兼顾生产和研发，不能全额计入研发费用，需要配套工时分摊表，原材料呢就需要区分生产领用和研发试验领用，补齐研发领料记录。台账每一笔金额，都能找到对应的记账凭证、发票，做到辅助账总额和财务账能够对应，时间顺序顺着当年业务发生时间整理，不要出现集中在年末大额归集的异常情况。

部份企业的财务帐内完全没有研发项目类的支出，全部归集在管理费用里，这种情况下，可以在当年账套增加调整凭证，把符合条件的研发支出拆分出来，凭证附件附上研发费用拆分说明。这里提醒，如无必要不建议随意改动往年正式账务，优先依靠辅助账做拆分，不要强行修改往期报税数据，容易触发税务预警。